電算機計算の特例とは

国税庁が定める税額表ではなく、下記の3点を用いて計算した金額を税額として適用します。

源泉徴収税額を算出する方法

1. 『社会保険料控除後の給与等の金額』を算出します

   その月の給与等の金額（課税支給合計）から社会保険料を控除して『社会保険料控除後の給与等の金額』を算出します。

   算出例
   その月の給与等の金額（課税支給合計）である『355,800円』から、社会保険料の『52,974円』を控除します。

   計算式
   355,800円ー52,974円＝302,826円

2. 『給与所得控除の額』を算出します

   下記の表を使って、『社会保険料控除後の給与等の金額』から『給与所得控除の額』を算出します。

   ※ 給与所得控除の額に1円未満の端数がある場合、端数は切り上げます

   その月の社会保険料等控除後の給与等の金額		給与所得控除の額
   以上	以下
   ー	135,416円以下	45,834円
   135,417円	149,999円	その月の社会保険料等控除後の給与等の金額 × 40% - 8,333円
   150,000円	299,999円	その月の社会保険料等控除後の給与等の金額 × 30% + 6,667円
   300,000円	549,999円	その月の社会保険料等控除後の給与等の金額 × 20% + 36,667円
   550,000円	708,330円	その月の社会保険料等控除後の給与等の金額 × 10% + 91,667円
   708,331円以上	ー	162,500円

   
   

   算出例
   手順で算出した『社会保険料控除後の給与等の金額』が『302,826円』のため、 『その月の社会保険料等控除後の給与等の金額×20%＋36,667円』が適用されます。

   計算式
   302,826円×20%＋36,667円＝97,232.2円
   1円未満の端数がある場合、端数は切り上げるため、97,233円となります。

3. 配偶者、扶養親族の控除額を算出します

   表を使って、配偶者、扶養親族の控除額を算出します。

   ※ 源泉控除対象配偶者に該当する人がいる場合に算出します

   配偶者控除の額 または配偶者特別控除の額	扶養控除の額
   31,667円	31,667円×控除対象扶養親族の数

   算出例
   『配偶者：あり／控除対象扶養親族の数：2人（子供）』の場合、『31,667円×3』で算出します。

   障害者（特別障害者を含む）、寡婦、ひとり親、勤労学生に該当する場合

   所得者本人が障害者（特別障害者を含む）、寡婦、ひとり親、勤労学生に該当する場合は、該当するごとに扶養親族が1人いるものとして計算します。
   また、同一生計配偶者または扶養親族が、障害者（特別障害者を含む）または同居特別障害者に該当する場合は、該当するごとに扶養親族が他に1人いるものとして計算します。

4. 基礎控除の額を算出します

   下記の表を使って、基礎控除の額を算出します。

   その月の社会保険料等控除後の給与等の金額		基礎控除の額
   以上	以下
   ー	2,162,499円以下	40,000円
   2,162,500円	2,204,166円	26,667円
   2,204,167円	2,245,833円	13,334円
   2,245,834円以上	ー	0円

   
   

   算出例
   月の社会保険料等控除後の給与等の金額が2,162,499円以下のため、基礎控除は『40,000円』が適用されます。

5. その月の課税給与所得金額を算出します

   手順で求めた『社会保険料控除後の給与等の金額』から、手順で求めた『給与所得控除の額』、手順と手順で求めた控除の額を引いて『その月の課税給与所得金額』を算出します。

   算出例
   社会保険料控除後の給与等の金額の『302,826円』から、給与所得控除の額『97,233円』、配偶者、扶養親族の控除額『95,001円』、基礎控除の額『40,000円』を引いて『その月の課税給与所得金額』を算出します。

   計算式
   302,826円ー97,233円ー95,001円ー40,000円＝70,592円

6. その月の課税給与所得金額から所得税を算出します

   下記の表を使って、手順で求めた『その月の課税給与所得金額』から所得税を算出します。

   ※ 税額に10円未満の端数がある場合、端数は四捨五入します

   その月の課税給与所得金額		税額の算式
   以上	以下
   ー	162,500円以下	その月の課税給与所得金額×5.105%
   162,501円	275,000円	その月の課税給与所得金額×10.210%－8,296円
   275,001円	579,166円	その月の課税給与所得金額×20.420%－36,374円
   579,167円	750,000円	その月の課税給与所得金額×23.483%－54,113円
   750,001円	1,500,000円	その月の課税給与所得金額×33.693%－130,688円
   1,500,001円	3,333,333円	その月の課税給与所得金額×40.840%－237,893円
   3,333,334円以上	ー	その月の課税給与所得金額×45.945%－408,061円

   
   

   算出例
   その月の課税給与所得金額が『70,592円』のため、『162,500円以下』の『その月の課税給与所得金額×5.105%』が適用されます。

   計算式
   70,592円×5.105%＝3,603.7216円
   10円未満の端数は四捨五入するため、3,600円となります。

   実際に電算機計算の特例を用いて算出された給与明細をご参考ください。

   
   

   

計算シュミレーション

ここでは、必要項目を入力することで自動的に源泉所得税額を計算することができます。
給与明細発行前に確認できる目安としてご利用ください。